餐饮增值税发票=业务招待费？

这一论断并不新奇，很久以来就有，令人惊讶的是，直到今天还有不少会计这样处理！

餐饮发票全都计入“业务招待费”？

案例：最近某企业被税务稽查，稽查人员检查时，查到一些餐饮发票，计入“业务招待费”，报销凭证上写的“某部门加班餐”。该稽查人员认为，这并不是招待外单位业务员的，是公司自己人吃的，不能列业务招待费，而应列福利费。鉴于企业福利费限额已经超标，这就不能扣除，得纳税调增，产生补税、滞纳金与罚款。

怎么说呢，这笔报销企业会计入业务招待费的处理的确错了，而稽查人员认为计入福利费也错了，他们犯了共同的错误——不问事实。

如果是加班人员加班就餐，那么这既不属于业务招待，也不属于职工福利。这属于正常的生产经营花费，加班员工加班就餐与机器烧油、设备用电的性质一样，是组织加班生产的必要与合理开支，应该视加班的内容，直接计入“管理费用”“制造费用”或“成本”，全额在税前扣除。

由此可见，究竟判定为什么费用，必须要从事实出发，利用包括发票在内的一系列证据，确定其业务实质，然后，在此基础上，再进行会计与税务处理。

不管是会计还是税务稽查，都不能只依据业务上面的某个形式——比如发票，就直接进行判断。税务总局的《税务稽查工作规程》明文规定：“税务稽查应当以事实为根据”。如果稽查结论只建立在餐饮发票之上，而没有事实作为基础，这样的稽查结论，是很有可能被法院推翻的!

餐饮发票正确入账的4大“姿势”

取得餐饮发票的开支，大致来说，其费用性质有以下几个可能性：业务招待费、职工福利费、加班误餐费、成本费用。

1.业务招待费

即招待业务对象的支出。表现为请外单位的相关人员吃饭、喝酒。此时，只能扣60%，且有0.5%的限额。但不需要扣缴相关人员的个税。

2.职工福利费

即招待本公司员工，提供一项福利，比如：节庆日聚餐打牙祭，免费提午餐等等。此时，必须按福利费处理，在工资总额14%限额内扣除。但作为一项经济利息，应确认为相关员工的一项应税收入，并入工资，每月减5000后扣缴个税。

3.加班餐、误餐

即为了加班、为了让员工在规定时间与地域之外工作，而发生的必不可少的餐费。这个是制造费用或管理费用，入管理费用时，不属于福利费。此时，全额扣除，没有限额，也不涉及个税。但是，其“真实性、合理性”将是税务关注的要点，所以，公司应该有相关的加班配套制度、加班事由说明，制度确定的开支标准应该合理。

4.成本费用

这个特殊，比如，拍电影、广告时，要买些菜来摆一摆，这个直接计入相关的成本。当然需要成本结构文件的支持。

关于餐饮发票的4个提醒

1.会计人员切记不要自作聪明，让职员去找票来顶替餐费报销，这是一种严重的违法行为。

招待费多并不可怕，只要是真实发生的，都可以入账。

2.由于业务招待费在企业所得税上有扣除限额，超出部分会计别忘记年终汇算清缴做纳税调增处理。

《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

3.给老板报销因公招待发生的餐费，不会涉及代扣个人所得税的问题。若是随机送给个人的礼品等招待费是需要代扣20%的个税的。

4.以后会计人员不要混淆“会计入账”和“税前扣除”的概念，就比如好多会计认为白条不能够入账，其实这个理解是错误，业务真实发生后取得了白条会计上可以入账，只是企业所得税前不得扣除。

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